BỘ TÀI CHÍNH ******	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc *******
Số: 45/2005/QĐ-BTC	Hà Nội, ngày 13 tháng 7 năm 2005

 

QUYẾT ĐỊNH

VỀ VIỆC BAN HÀNH “CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DỰ TRỮ QUỐC GIA”

BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003;
Căn cứ Pháp lệnh Dự trữ quốc gia số 17/2004/PL-UBTVQH11 ngày 29/4/2004;
Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế toán nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 196/2004/NĐ-CP ngày 02/12/2004 của Chính phủ về việc quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Dự trữ quốc gia;
Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, tăng cường quản lý giám sát chặt chẽ, có hiệu quả tiền vốn, vật tư, hàng hóa dự trữ quốc gia, cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế, tài chính phục vụ quản lý điều hành của đơn vị, của Nhà nước, nâng cao chất lượng công tác kế toán của các đơn vị dự trữ quốc gia;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Cục trưởng Cục Dự trữ quốc gia,

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Nay ban hành “Chế độ kế toán Dự trữ quốc gia”, gồm:

1. Quy định chung;

2. Hệ thống chứng từ kế toán;

3. Hệ thống tài khoản kế toán;

4. Hệ thống sổ kế toán;

5. Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị.

Điều 2. Chế độ kế toán Dự trữ quốc gia ban hành kèm theo Quyết định này áp dụng cho Cục Dự trữ quốc gia và các đơn vị thuộc Cục Dự trữ quốc gia.

Các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ, ngành trực tiếp quản lý, bảo quản hàng dự trữ quốc gia theo quy định của pháp luật thực hiện lập và nộp báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị theo quy định tại Phần thứ năm “Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị” của chế độ kế toán này.

Điều 3. Chế độ kế toán này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và thực hiện cho kỳ kế toán từ ngày 01/7/2005. Chế độ kế toán này thay thế Chế độ kế toán dự trữ quốc gia ban hành theo Quyết định số 393/QĐ-TCKT ngày 31/12/1996 và Quyết định số 62/1998/QĐ-CDTQG ngày 07/7/1998 quy định bổ sung, sửa đổi một số nội dung hệ thống kế toán DTQG ban hành theo Quyết định số 393/QĐ-TCKT ngày 31/12/1996 của Cục trưởng Cục Dự trữ quốc gia.

Việc chuyển sổ kế toán hiện hành sang sổ kế toán theo Chế độ kế toán Dự trữ quốc gia ban hành theo Quyết định này thực hiện thống nhất theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Điều 4. Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Cục Dự trữ quốc gia chịu trách nhiệm chỉ đạo và triển khai Chế độ kế toán Dự trữ quốc gia ở đơn vị thuộc phạm vi quản lý của mình.

Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Cục trưởng Cục Dự trữ quốc gia chịu trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán dự trữ quốc gia cho các đơn vị quy định tại Điều 2 Quyết định này.

Điều 5. Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Cục trưởng Cục Dự trữ quốc gia, Vụ trưởng Vụ Tài vụ quản trị, Vụ trưởng Vụ Hành chính sự nghiệp, Chánh văn phòng Bộ và Thủ trưởng các đơn vị có liên quan thuộc Bộ Tài chính chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và thi hành Quyết định này./.

                                                                                                 

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trần Văn Tá

 

Phần thứ nhất:

QUY ĐỊNH CHUNG

I. QUY ĐỊNH CHUNG

1. Kế toán Dự trữ quốc gia là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động một cách có hệ thống các thông tin bằng số liệu để quản lý, giám sát chặt chẽ có hiệu quả nguồn vốn, nguồn kinh phí, quỹ và sử dụng các loại vật tư, tài sản, tình hình chấp hành dự toán thu, chi hoạt động và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước ở các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ Tài chính và các Bộ, ngành. Đồng thời cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có sử dụng thông tin theo quy định và thực hiện kế toán quản trị, theo yêu cầu quản trị trong nội bộ đơn vị kế toán.

2. Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng chế độ kế toán này gồm các cơ quan, đơn vị: Các đơn vị Dự trữ quốc gia; đơn vị sự nghiệp có tổ chức sử dụng kinh phí Nhà nước thuộc Cục Dự trữ quốc gia; các Tổng kho dự trữ trực thuộc Dự trữ quốc gia khu vực (sau đây gọi tắt là đơn vị kế toán dự trữ quốc gia).

Các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ, ngành trực tiếp quản lý, bảo quản hàng dự trữ quốc gia theo quy định của pháp luật thực hiện lập và nộp báo cáo tài chính theo quy định tại Phần thứ năm “Hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị” chế độ kế toán này.

Các đơn vị kế toán dự trữ quốc gia tổ chức công tác kế toán, bộ máy kế toán và người làm kế toán theo quy định của Luật kế toán, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế toán nhà nước (sau đây gọi tắt là Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004), các văn bản pháp luật kế toán hiện hành và các quy định trong chế độ kế toán này.

3. Nhiệm vụ kế toán dự trữ quốc gia

- Thu thập, xử lý, kiểm tra giám sát, phân tích và cung cấp thông tin các khoản thu - chi hoạt động dự trữ quốc gia, hoạt động nội bộ, các nguồn vốn, quỹ, nợ phải trả, tiền, vật tư, hàng hóa, các khoản nợ phải thu và các khoản thanh toán nội bộ trong đơn vị kế toán;

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính, các quy định về tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước, của ngành, kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản, các quỹ có ở đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp Ngân sách, cấp trên theo quy định và chấp hành kỷ luật thanh toán và các chế độ, chính sách tài chính của Nhà nước.

- Theo dõi và kiểm soát tình hình giao dự toán kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán của các đơn vị cấp dưới.

- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị cho các cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài chính theo quy định.

- Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm toán và cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu, phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị.

4. Nội dung công việc kế toán

Nội dung công việc kế toán trong các đơn vị kế toán Dự trữ quốc gia gồm:

4.1. Kế toán các khoản thu

Phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu về bán hàng dự trữ, thu hoạt động kinh doanh dịch vụ và các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị .

4.2. Kế toán các khoản chi

- Phản ánh các khoản chi cho hoạt động thường xuyên, không thường xuyên, chi phí nhập, xuất và bảo quản hàng dự trữ, chi đầu tư XDCB, chi thực hiện chương trình, dự án theo dự toán được duyệt và việc thanh quyết toán các khoản chi đó.

- Phản ánh các khoản chi phí của hoạt động kinh doanh, dịch vụ, trên cơ sở đó để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, dịch vụ.

4.3. Kế toán tiền, vật tư, hàng hóa và các khoản nợ phải thu

 - Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của đơn vị gồm: tiền mặt, ngoại tệ và các chứng chỉ có giá tại quỹ của đơn vị hoặc gửi tại Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng (nếu có), tiền đang chuyển.

- Phản ánh số lượng, giá trị hiện có và tình hình biến động hàng dự trữ, vật tư, dụng cụ khác tại đơn vị.

- Phản ánh các khoản tạm ứng, nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của các đối tượng trong và ngoài đơn vị.

4.4. Kế toán tài sản cố định

Phản ánh số lượng, nguyên giá và giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có và tình hình biến động của TSCĐ, công tác đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa tài sản tại đơn vị.

4.5. Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ

Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định, nguồn vốn dự trữ, kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí hoạt động, kinh phí thực hiện dự án, kinh phí khác và các quỹ của đơn vị.

4.6. Kế toán nợ phải trả

Phản ánh các khoản nợ phải trả, các khoản trích nộp theo lương, các khoản phải trả công chức, viên chức, các khoản phải nộp Ngân sách và việc thanh toán các khoản tạm ứng của kho bạc, các khoản kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau, các khoản phải trả, phải nộp khác.  

4.7. Kế toán các khoản thanh toán nội bộ:

Phản ánh các khoản thanh toán nội bộ về bán hàng dự trữ, cấp vốn cho cấp dưới và các khoản thanh toán nội bộ khác như: vốn dự trữ, các quỹ cơ quan, hàng dự trữ điều động, các khoản thanh toán hàng dự trữ thừa, thiếu.

5. Kỳ kế toán

Kỳ kế toán gồm: Kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý.

- Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch; kỳ kế toán năm trùng với năm tài chính.

- Kỳ kế toán quý là ba tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý.

6. Kiểm kê tài sản

Cuối kỳ kế toán năm, trước khi khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính, các đơn vị kế toán dự trữ phải thực hiện kiểm kê vật tư, hàng hóa dự trữ, kiểm kê tài sản, tiền vốn nội bộ đơn vị, đối chiếu và xác nhận công nợ hiện có của từng kho và từng đơn vị kế toán để đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán khớp đúng với số liệu thực tế. Ngoài ra đơn vị còn phải kiểm kê bất thường khi bàn giao, sáp nhập, giải thể đơn vị và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

7. Kiểm tra kế toán

Các đơn vị kế toán dự trữ phải chịu sự kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên, cơ quan Tài chính và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

Thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) phải chấp hành lệnh kiểm tra kế toán của cấp trên, của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền và có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán được thuận lợi.

Các đơn vị kế toán phải thực hiện tự kiểm tra tài chính, kế toán theo quy định tại quy chế tự kiểm tra tài chính, kế toán tại các cơ quan, đơn vị có sử dụng kinh phí NSNN ban hành kèm theo Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

8. Xử phạt vi phạm hành chính về kế toán

Các đơn vị dự trữ quốc gia, người làm kế toán và người có liên quan đến công tác kế toán nếu vô tình hay cố ý có hành vi vi phạm pháp luật về kế toán chưa đến mức vi phạm Luật Hình sự thì bị xử phạt vi phạm hành chính về kế toán theo quy định tại Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 08/11/2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán và Thông tư số 120/2004/TT-BTC ngày 15/12/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 185/2004/NĐ-CP

II: BỘ MÁY KẾ TOÁN

1. Bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Cục Dự trữ quốc gia được tổ chức như sau:

- Cục dự trữ quốc gia là đơn vị kế toán cấp II;

- Dự trữ quốc gia khu vực, Trung tâm khoa học bảo quản và Bồi dưỡng nghiệp vụ, Văn phòng Cục là đơn vị kế toán cấp III;

- Tổng kho dự trữ là đơn vị kế toán trực thuộc Dự trữ quốc gia khu vực do Cục Dự trữ quốc gia quy định.

2. Kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán

Đơn vị kế toán cấp II, cấp III phải bố trí kế toán trưởng. Trường hợp chưa bổ nhiệm được kế toán trưởng thì bố trí người phụ trách kế toán nhưng chỉ tối đa là một năm tài chính.

Tổng kho dự trữ được bố trí người phụ trách kế toán. Trong trường hợp này người phụ trách kế toán không bị hạn chế về thời gian làm phụ trách kế toán.

Người được bố trí làm kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán và người làm kế toán phải theo tiêu chuẩn, điều kiện quy định của Luật Kế toán, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 và Thông tư liên tịch Bộ Tài chính, Bộ Nội vụ số 50/2005/TTLT/BTC-BNV ngày 15/6/2005 về hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện, thủ tục bổ nhiệm, bãi miễn, thay thế và xếp phụ cấp kế toán trưởng, phụ trách kế toán trong các đơn vị kế toán thuộc lĩnh vực kế toán nhà nước.

III. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

1. Nội dung và mẫu chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán áp dụng cho các đơn vị dự trữ quốc gia phải thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ.

Danh mục chứng từ kế toán, mẫu và hướng dẫn phương pháp lập các mẫu theo quy định tại Phần thứ hai của Chế độ kế toán này.

2. Trình tự xử lý chứng từ kế toán

Tất cả chứng từ kế toán do đơn vị lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán đơn vị. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

- Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán gồm các bước sau:

+ Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán;

+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán;

+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;

+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ.

- Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán, gồm:

+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các nội dung ghi chép trên chứng từ kế toán;

+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán;

+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.

Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho... ), đồng thời báo ngay cho thủ trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành.

Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng, thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, làm thêm thủ tục và điều chỉnh, sau đó mới làm căn cứ ghi sổ.

3. Lập chứng từ kế toán

- Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động dự trữ quốc gia và hoạt động nội bộ, đơn vị kế toán đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.

- Chứng từ kế toán phải lập theo đúng mẫu in sẵn quy định cho từng loại nghiệp vụ. Các đơn vị được phép lập chứng từ kế toán bằng máy vi tính phải đảm bảo đủ nội dung theo mẫu quy định. Trường hợp lập chứng từ kế toán bằng tay thì phải đủ nội dung quy định cho chứng từ kế toán.

- Nội dung ghi trên chứng từ phải đầy đủ, rõ ràng, đúng các nội dung quy định theo mẫu:

+ Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không được viết tắt, không được tẩy xóa; khi viết phải dùng bút bi hoặc bút mực; không viết bằng mực đỏ.

+ Số tiền viết bằng chữ phải khớp đúng với số tiền viết bằng số. Chữ đầu tiên phải viết hoa, những chữ còn lại không được viết bằng chữ in hoa; phải viết sát đầu dòng, chữ viết và chữ số phải viết liên tục không để cách quãng, ghi hết dòng mới xuống dòng khác, không viết chèn dòng, không viết đè lên chữ in sẵn; chỗ trống phải gạch chéo để không thể sửa chữa, thêm số hoặc thêm chữ. Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa đều không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán. Khi viết sai vào mẫu chứng từ in sẵn thì phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo chứng từ viết sai.

+ Yếu tố ngày, tháng, năm của chứng từ phải viết bằng số. Riêng các tờ séc thì ngày, tháng viết bằng chữ, năm viết bằng số.

- Chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy vi tính, máy chữ hoặc viết lồng bằng giấy than. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung tất cả các liên chứng từ.

4. Sử dụng, quản lý, in và phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán

Tất cả các đơn vị DTQG đều phải áp dụng thống nhất chế độ chứng từ kế toán quy định trong Chế độ kế toán này. Trong quá trình thực hiện, các đơn vị không được sửa đổi biểu mẫu chứng từ đã quy định.

Ngoài những chứng từ kế toán ban hành trong Chế độ kế toán này, các đơn vị DTQG còn phải sử dụng các chứng từ kế toán được ban hành ở các văn bản pháp quy khác liên quan đến hoạt động DTQG và HCSN.

Mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát. Séc và giấy tờ có giá phải được quản lý như tiền.

Việc phân cấp in, quản lý và phân phối các chứng từ kế toán thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.

Các đơn vị kế toán DTQG không được tự động thay đổi nội dung các biểu mẫu chứng từ kế toán trái với quy định trong Chế độ này.

(Hệ thống chứng từ kế toán, biểu mẫu và phương pháp lập các chứng từ quy định ở Phần thứ hai Chế độ kế toán này).

IV. TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

1. Hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán DTQG gồm các tài khoản trong Bảng cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản.

- Các tài khoản trong Bảng cân đối tài khoản phản ánh toàn bộ các loại thu, chi DTQG và thu, chi nội bộ đơn vị và các đối tượng kế toán cấu thành vốn, nguồn vốn của đơn vị. Phương pháp ghi chép các tài khoản kế toán trong Bảng cân đối tài khoản là "Phương pháp ghi kép".

- Các tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản phản ánh các đối tượng kế toán đã được phản ánh trong bảng nhưng cần theo dõi chi tiết thêm hoặc các đối tượng kế toán không cấu thành vốn, nguồn vốn của đơn vị. Phương pháp ghi chép các tài khoản ngoài bảng là "Phương pháp ghi đơn".

2. Phân loại hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán DTQG gồm 7 loại, từ loại 1 đến loại 6 là các tài khoản trong Bảng cân đối tài khoản; loại 0 là các tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản.

- Tài khoản cấp I gồm 3 chữ số thập phân;

- Tài khoản cấp II gồm 4 chữ số thập phân (3 số đầu thể hiện TK cấp I, số thứ 4 thể hiện TK cấp II );

- Tài khoản cấp III gồm 5 chữ số thập phân (3 số đầu thể hiện TK cấp I, số thứ 4 thể hiện TK cấp II, số thứ 5 thể hiện TK cấp III ).

- Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán được đánh số từ 001 đến 009;

Trường hợp có bổ sung, sửa đổi tài khoản thì: Các tài khoản cấp I, II do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định; các tài khoản cấp III, IV do Cục trưởng Cục DTQG quy định, trừ những tài khoản cấp III mà Bộ trưởng Bộ Tài chính đã quy định trong danh mục tài khoản.

(Hệ thống tài khoản kế toán, nội dung và phương pháp ghi chép tài khoản kế toán quy định tại Phần thứ ba Chế độ kế toán này).

V. SỔ KẾ TOÁN

1. Loại sổ kế toán

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh có liên quan đến đơn vị kế toán.

Sổ kế toán bao gồm: Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết.

Sổ kế toán phải đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, trung thực, liên tục, có hệ thống toàn bộ hoạt động DTQG, tình hình quản lý và sử dụng tài sản, nguồn vốn DTQG nhằm cung cấp các thông tin cần thiết cho việc quản lý và điều hành DTQG.

Tuyệt đối không được để ngoài sổ kế toán bất kỳ khoản thu, chi nào của hoạt động dự trữ và bất kỳ khoản tài sản, nguồn vốn nào của các đơn vị kế toán dưới mọi hình thức.

Sổ kế toán phải được mở theo từng niên độ kế toán và phải lập đúng mẫu theo Chế độ này. Việc mở sổ, ghi sổ, khóa sổ, sửa chữa sổ kế toán thực hiện theo đúng quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004.

 2. Hình thức kế toán áp dụng

Hình thức kế toán thực hiện thống nhất theo hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” cho tất cả các đơn vị kế toán thuộc và trực thuộc Cục Dự trữ quốc gia.

(Danh mục sổ kế toán, mẫu sổ và phương pháp ghi sổ kế toán quy định tại Phần thứ tư Chế độ kế toán này).

VI. BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

1. Loại báo cáo

Báo cáo về dự trữ quốc gia gồm:

- Báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán;

- Báo cáo kế toán quản trị.

2. Yêu cầu đối với việc lập báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị

Báo cáo phải được lập theo đúng mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu đã được quy định đối với từng loại báo cáo.

Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các chỉ tiêu trong báo cáo phải được thực hiện thống nhất ở các đơn vị Dự trữ quốc gia, tạo điều kiện cho công tác tổng hợp, phân tích, kiểm tra và đối chiếu số liệu.

Các chỉ tiêu trong báo cáo phải đảm bảo đồng nhất, có liên quan bổ sung cho nhau một cách có hệ thống, liên tục, phục vụ cho việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực hiện NSNN và hoạt động nghiệp vụ của dự trữ quốc gia.

Số liệu phải chính xác, trung thực, khách quan và phải là số liệu được tổng hợp từ các sổ kế toán sau khi đã kiểm tra, đối chiếu và khóa sổ kế toán.

Báo cáo phải được lập đúng kỳ hạn lập, nộp đúng hạn và gửi báo cáo đầy đủ theo từng nơi nhận.

3. Trách nhiệm của các đơn vị trong việc lập, nộp báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị

3.1. Trách nhiệm của Cục Dự trữ quốc gia và các đơn vị thuộc và trực thuộc Cục

Các đơn vị kế toán III, và các tổng kho lập báo cáo tài chính quý, năm và nộp báo cáo cho đơn vị quản lý cấp trên, cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế toán liên quan đến thu, chi Ngân sách Nhà nước và hoạt động nghiệp vụ của đơn vị. Cục Dự trữ quốc gia có trách nhiệm tổng hợp báo cáo tài chính quý, năm từ các đơn vị kế toán cấp III, các đơn vị kế toán trực thuộc và các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ, ngành trực tiếp quản lý, bảo quản hàng dự trữ quốc gia.

Mọi trường hợp chỉnh lý số liệu trên báo cáo tài chính phải được tiến hành từ khâu lập chứng từ kế toán đến ghi sổ kế toán, đảm bảo phản ánh trung thực mọi hoạt động tài chính của đơn vị.

3.2. Trách nhiệm Bộ, ngành quản lý hàng dự trữ quốc gia

- Các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ, ngành trực tiếp quản lý phải Lập báo cáo tài chính quý, năm thuộc hoạt động Dự trữ quốc gia nộp cho cơ quan cấp trên và Bộ Tài chính (Cục Dự trữ quốc gia) .

- Các Bộ, ngành phải tổng hợp báo cáo quý, năm của các đơn vị dự trữ quốc gia thuộc Bộ, ngành để quản lý lập báo cáo tổng hợp quyết toán chi ngân sách năm theo mẫu số B33-QTDT và nộp cho Bộ tài chính (Cục Dự trữ quốc gia).

Danh mục, mẫu và phương pháp lập báo cáo tài chính theo quy định tại Phần V Chế độ kế toán này.

3.3. Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan KBNN

Cục Dự trữ quốc gia, Kho bạc Nhà nước các cấp, cơ quan tài chính, Thuế và các đơn vị liên quan có trách nhiệm phối hợp trong việc kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp và khai thác số liệu kế toán liên quan đến thu, chi Ngân sách Nhà nước và các hoạt động nghiệp vụ của đơn vị.

4. Kỳ hạn lập báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị

- Báo cáo tài chính lập theo kỳ kế toán quý, năm.

- Báo cáo quyết toán lập theo năm tài chính là báo cáo tài chính kỳ kế toán năm sau khi đã được chỉnh lý, sửa đổi, bổ sung trong thời gian chỉnh lý quyết toán.

- Báo cáo kế toán quản trị lập theo kỳ kế toán quý hoặc theo từng vụ việc từ khi bắt đầu đến khi hoàn thành công việc đó theo quy định trong Phần V Chế độ kế toán này.

5. Thời hạn nộp báo cáo

5.1. Thời hạn nộp báo cáo tài chính:

- Báo cáo tài chính quý:

+ Đơn vị kế toán cấp II nộp chậm nhất 25 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

+ Đơn vị kế toán cấp III nộp chậm nhất 15 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

+ Đơn vị kế toán trực thuộc nộp chậm nhất 10 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;

+ Các đơn vị DTQG thuộc Bộ, ngành nộp báo cáo tài chính quý cho Cục Dự trữ quốc gia và cơ quan tài chính cùng cấp chậm nhất 15 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý.

- Báo cáo tài chính năm:

+ Đơn vị kế toán cấp II nộp chậm nhất 60 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm;

+ Đơn vị kế toán cấp III nộp chậm nhất 40 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm;

+ Đơn vị kế toán trực thuộc nộp chậm nhất 30 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm;

+ Các đơn vị DTQG thuộc Bộ, ngành nộp báo cáo tài chính quý cho Cục Dự trữ quốc gia và cơ quan tài chính cùng cấp chậm nhất 15 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý.

+ Các đơn vị DTQG thuộc Bộ, ngành nộp báo cáo tài chính năm cho Cục Dự trữ quốc gia và cơ quan tài chính cùng cấp chậm nhất 40 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

5.2. Thời hạn nộp báo cáo quyết toán năm:

+ Đơn vị kế toán cấp II nộp chậm nhất là ngày trước 15/6 năm sau;

+ Đơn vị kế toán cấp III nộp chậm nhất là ngày trước 15/3 năm sau;

+ Đơn vị kế toán trực thuộc nộp chậm nhất 30 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

5.3. Thời hạn nộp báo cáo quản trị:

- Dự trữ quốc gia khu vực lập báo cáo kế toán quản trị theo kỳ kế toán quý nộp Cục DTQG 15 ngày, sau khi kết thúc kỳ kế toán quý:

- Đối với báo cáo kế toán quản trị lập theo từng vụ việc, nhiệm vụ được giao khi kết thúc công việc nhiệm vụ lập báo cáo theo hướng dẫn riêng của Cục Dự trữ quốc gia./.

Phần thứ hai:

HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

STT	TÊN CHỨNG TỪ	Số hiệu chứng từ
1	2	3
I	Chỉ tiêu lao động tiền lương
1	Bảng chấm công	Mẫu C01 -H
2	Bảng thanh toán tiền lương	Mẫu C02 - H
3	Bảng chấm công làm việc ngoài giờ	Mẫu C05 - H
4	Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm ngoài giờ	Mẫu C06 - H
5	Giấy đi đường	Mẫu C07 - H
6	Biên bản điều tra tai nạn lao động	Mẫu C08 - H
7	Lệnh điều xe	Mẫu C09 - H
8	Bảng thanh toán tiền thưởng	Mẫu C34 - SN
9	Giấy thôi trả lương	Mẫu C35 - SN
10	Giấy thanh toán tiền thuê ngoài	Mẫu C36 - SN
11	Bảng thanh toán tiền làm thêm ngoài giờ	Mẫu C41 - SN
II	Chỉ tiêu vật tư
12	Phiếu nhập kho	Mẫu C11 - H
13	Phiếu xuất kho	Mẫu C12 - H
14	Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ	Mẫu C13 - H
15	Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa	Mẫu C14 - H
16	Phiếu kê mua hàng	Mẫu C15 - H
III	Chỉ tiêu tiền tệ
17	Phiếu thu	Mẫu C21 - H
18	Phiếu chi	Mẫu C22 - H
19	Giấy đề nghị tạm ứng	Mẫu C23 - H
20	Giấy thanh toán tạm ứng	Mẫu C24 - H
21	Biên bản kiểm kê quỹ	Mẫu C26a - H
22	Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, chứng chỉ có giá)	Mẫu C26b - H
23	Biên lai thu tiền	Mẫu C27 - H
24	Bảng tổng hợp biên lai thu tiền	Mẫu C37 - SN
25	Bảng kê hóa đơn bán hàng	Mẫu C38 - SN
26	Bảng kê chi tiền	Mẫu C39 - SN
27	Giấy đề nghị thanh toán	Mẫu C40 - SN
IV	Chỉ tiêu tài sản cố định
28	Biên bản bàn giao TSCĐ	Mẫu C31 - H
29	Biên bản thanh lý TSCĐ	Mẫu C32 -H
30	Biên bản đánh giá lại TSCĐ	Mẫu C33 - H
V	Chứng từ kế toán đặc thù DTQG
1	Biên bản giao nhận hàng	Mẫu C50 - DT
2	Lệnh nhập (xuất) kho	Mẫu C51 - DT
3	Biên bản nhập đầy kho	Mẫu C52 - DT
4	Biên bản nghiệm thu kê lót và sát trùng kho nhập thóc	Mẫu C53 - DT
5	Biên bản nghiệm thu kê lót bảo quản ban đầu gạo DTQG	Mẫu C54 - DT
6	Biên bản xác định số lượng, kinh phí bảo quản hàng hóa dự trữ theo định mức	Mẫu C55 - DT
7	Phiếu kiểm tra chất lượng thóc nhập kho	Mẫu C56 - DT
8	Phiếu kiểm tra chất lượng gạo nhập kho	Mẫu C57 - DT
9	Biên bản tịnh kho khi xuất dốc kho	Mẫu C58 - DT
10	Biên bản xác định hao dôi lương thực	Mẫu C59 - DT
11	Phiếu kiểm nghiệm chất lượng thóc DTQG	Mẫu C60 - DT
12	Phiếu kiểm nghiệm chất lượng gạo DTQG	Mẫu C61 - DT
13	Bảng thanh toán độc hại, nguy hiểm	Mẫu C62 - DT

 

Phần thứ ba:

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC ĐƠN VỊ THUỘC NGÀNH DỰ TRỮ QUỐC GIA

Số thứ tự	Số hiệu TK	Tên tài khoản	Phạm vi áp dụng	Ghi chú
1	2	3	4	5
		LOẠI 1 - TIỀN VÀ VẬT TƯ
1	111	Tiền mặt	Mọi đơn vị
	1111	Tiền Việt Nam
	1112	Ngoại tệ
	1113	Vàng bạc, đá quý
	1114	Chứng chỉ có giá
2	112	Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc	Đơn vị có phát sinh
	1121	Tiền gửi vốn dự trữ
	1122	Ngoại tệ
	1123	Vàng bạc, đá quý
	1124	Tiền gửi thuộc quỹ DTQG	Cục DTQG
	1128	Tiền gửi khác
3	113	Tiền đang chuyển	Mọi đơn vị
4	151	Hàng mua đang đi đường	Tổng kho, DTQGKV
5	152	Vật liệu, dụng cụ	Mọi đơn vị	Chi tiết theo yêu cầu quản lý
	1521	Vật liệu
	1526	Dụng cụ
6	156	Vật tư, hàng hóa dự trữ	Tổng kho, DTQGKV	Chi tiết theo yêu cầu quản lý
	1561	Lương thực dự trữ
	1562	Vật tư, hàng hóa dự trữ khác
7	157	Hàng dự trữ tạm xuất sử dụng	Tổng kho, DTQGKV
8	158	Hàng dự trữ cho vay	Tổng kho, DTQGKV
	1581	Lương thực dự trữ
	1582	Vật tư, hàng hóa dự trữ khác
		LOẠI 2 - TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
9	211	Tài sản cố định hữu hình	Mọi đơn vị
	2111	Nhà cửa, vật kiến trúc
	2112	Máy móc, thiết bị
	2113	Phương tiện vận tải, truyền dẫn
	2114	Phương tiện quản lý
	2118	Tài sản cố định khác
10	213	Tài sản cố định vô hình	Mọi đơn vị
11	214	Hao mòn tài sản cố định	Mọi đơn vị
	2141	Hao mòn TSCĐ hữu hình
	2142	Hao mòn TSCĐ vô hình
12	241	Xây dựng cơ bản dở dang	Đơn vị có đầu tư XDCB
	2411	Mua sắm tài sản cố định
	2412	Xây dựng cơ bản
	2413	Sửa chữa lớn TSCĐ
		LOẠI 3 - THANH TOÁN
13	311	Các khoản phải thu	Mọi đơn vị	Chi tiết theo yêu cầu quản lý
	3111	Phải thu của khách hàng
	3113	Thuế GTGT được khấu trừ
	3116	Vật tư, hàng hóa dự trữ thiếu hụt phải bồi thường
	3118	Phải thu khác
14	312	Tạm ứng	Mọi đơn vị	Chi tiết theo yêu cầu quản lý
15	314	Thanh toán về bán hàng dự trữ	Tổng kho, DTQGKV
16	315	Hàng dự trữ thiếu	Tổng kho, DTQGKV
	3151	Lương thực dự trữ
	3152	Vật tư, hàng hóa dự trữ khác
17	331	Các khoản phải trả	Mọi đơn vị
	3311	Phải trả người cung cấp
	3312	Phải trả nợ vay
	3318	Các khoản phải trả khác
18	332	Các khoản phải nộp theo lương	Mọi đơn vị
	3321	Bảo hiểm xã hội
	3322	Bảo hiểm y tế
	3323	Kinh phí công đoàn
19	333	Các khoản phải nộp Nhà nước	Các đơn vị có phát sinh
	3331	Thuế GTGT phải nộp
	3332	Phí và lệ phí
	3334	Thuế thu nhập doanh nghiệp
	3337	Thuế khác
	3338	Các khoản phải nộp khác
20	334	Phải trả viên chức	Mọi đơn vị
21	335	Hàng dự trữ thừa	Mọi đơn vị
	3351	Lương thực dự trữ
	3352	Vật tư, hàng hóa dự trữ khác
22	336	Tạm ứng của kho bạc	Các đơn vị có phát sinh
	3361	Tạm ứng kinh phí thường xuyên
	3362	Tạm ứng kinh phí không thường xuyên
	3363	Tạm ứng kinh phí dự án
23	337	Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau	Các đơn vị có phát sinh
	3371	Vật tư, hàng hóa tồn kho
	3372	Giá trị khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành
	3373	Phí kê lót chưa có hàng dự trữ
24	341	Vốn dự trữ cấp cho cấp dưới	DTQGKV	Chi tiết theo từng đơn vị
25	342	Thanh toán nội bộ	Mọi đơn vị	Chi tiết theo từng đơn vị
	3421	Vốn dự trữ
	3422	Các quỹ
	3423	Hàng điều động
	3424	Tiền bán hàng dự trữ
	3428	Khác
		LOẠI 4 - NGUỒN KINH PHÍ
26	411	Nguồn vốn kinh doanh	Đơn vị có hoạt động SXKD
27	412	Chênh lệch giá	Mọi đơn vị
	4121	Chênh lệch giá bán và giá vốn
	4122	Chênh lệch do điều chỉnh giá bình quân
28	413	Chênh lệch tỷ giá	Đơn vị có ngoại tệ
29	421	Chênh lệch thu, chi chưa xử lý	Đơn vị có phát sinh
	4211	Chênh lệch phí nhập hàng dự trữ
	4212	Chênh lệch phí xuất hàng dự trữ
	4213	Chênh lệch phí bảo quản hàng dự trữ
	4214	Chênh lệch khoán chi hành chính	Đơn vị khoán chi hành chính
	4215	Chênh lệch thu, chi hoạt động dịch vụ
	4218	Chênh lệch thu, chi hoạt động khác
30	431	Quỹ cơ quan	Đơn vị được thành lập quỹ
	4311	Quỹ khen thưởng
	4312	Quỹ phúc lợi
	4313	Quỹ dự phòng ổn định thu nhập
	4318	Quỹ khác
31	441	Nguồn kinh phí đầu tư XDCB	Đơn vị có đầu tư XDCB
32	451	Nguồn vốn dự trữ	Cục, DTQGKV
	4511	Nguồn vốn dự trữ bằng tiền
	4512	Nguồn vốn dự trữ bằng hàng
33	461	Nguồn kinh phí hoạt động	Mọi đơn vị
	4611	Năm trước
	46111	Nguồn chi thường xuyên
	46112	Nguồn chi không thường xuyên
	4612	Năm nay
	46121	Nguồn chi thường xuyên
	46122	Nguồn chi không thường xuyên
	4613	Năm sau
	46131	Nguồn chi thường xuyên
	46132	Nguồn chi không thường xuyên
34	462	Nguồn kinh phí dự án	Đơn vị có dự án
	4621	Nguồn kinh phí quản lý dự án
	4622	Nguồn kinh phí thực hiện dự án
35	466	Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ	Mọi đơn vị
		LOẠI 5 - CÁC KHOẢN THU
36	511	Các khoản thu	Đơn vị có phát sinh	Chi tiết theo từng khoản thu
	5111	Thu phí và lệ phí
	5112	Thu hoạt động kinh doanh dịch vụ
	5118	Thu khác
37	514	Thu về bán hàng dự trữ	DTQGKV
	5141	Thu về bán hàng dự trữ
	5142	Thu khác về hàng dự trữ
		LOẠI 6 - CÁC KHOẢN CHI
38	631	Chi hoạt động kinh doanh dịch vụ	Đơn vị có phát sinh
39	651	Phí nhập hàng dự trữ	Tổng kho, DTQGKV
40	652	Phí xuất hàng dự trữ	Tổng kho, DTQGKV
41	653	Phí bảo quản	Tổng kho, DTQGKV
	6531	Phí có định mức
	6532	Phí không có định mức
42	661	Chi hoạt động	Mọi đơn vị
	6611	Năm trước
	66111	Chi thường xuyên
	66112	Chi không thường xuyên
	661121	Chi tinh giản biên chế
	661122	Chi nhiệm vụ đột xuất
	661128	Chi không thường xuyên khác
	6612	Năm nay
	66121	Chi thường xuyên
	66122	Chi không thường xuyên
	661221	Chi tinh giản biên chế
	661222	Chi nhiệm vụ đột xuất
	661228	Chi không thường xuyên khác
	6613	Năm sau
	66131	Chi thường xuyên
	66132	Chi không thường xuyên
	661321	Chi tinh giản biên chế
	661322	Chi nhiệm vụ đột xuất
	661328	Chi không thường xuyên khác
43	662	Chi dự án	Đơn vị có dự án	Chi tiết theo dự án
	6621	Chi quản lý dự án
	6622	Chi thực hiện dự án
		LOẠI 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1	001	Tài sản thuê ngoài
2	002	Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công
3	004	Khoán chi hành chính
4	005	Dụng cụ lâu bền đang sử dụng
5	007	Ngoại tệ các loại
6	008	Dự toán chi hoạt động
	0081	Dự toán chi thường xuyên
	0082	Dự toán chi không thường xuyên
	0083	Dự toán chi mua hàng dự trữ
7	009	Dự toán chi chương trình, dự án
	0091	Dự toán chi chương trình, dự án
	0092	Dự toán chi đề tài khoa học
	0093	Dự toán chi đầu tư XDCB

 

Phần thứ tư:

HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN

DANH MỤC VÀ MẪU SỔ KẾ TOÁN
(Hình thức Chứng từ ghi sổ)

Số thứ tự	Tên sổ	Ký hiệu mẫu sổ	Phạm vi áp dụng
1	2	3	4
1	Chứng từ ghi sổ	S 02 a - H	Mọi đơn vị
2	Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ	S 02 b - H	Mọi đơn vị
3	Sổ Cái (dùng cho hình thức CTGS)	S 02 c - H	Mọi đơn vị
4	Sổ quỹ tiền mặt	S 11 - H	Mọi đơn vị
5	Sổ tiền gửi	S 12 - H	Mọi đơn vị
6	Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ	S 13 - H	Đơn vị có ngoại tệ
7	Sổ kho	S 21 - H	Mọi đơn vị
8	Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ	S 22 - H	Mọi đơn vị
9	Bảng tổng hợp chi tiết VL, dụng cụ	S 22 a - H	Mọi đơn vị
10	Sổ tài sản cố định	S 31 - H	Mọi đơn vị
11	Bảng tính hao mòn tài sản cố định	S 31 a - H	Mọi đơn vị
12	Sổ theo dõi tài sản cố định và dụng cụ tại nơi sử dụng	S 32 - H	Mọi đơn vị
13	Tổng hợp theo dõi nguồn kinh phí	S 41 a - H	Mọi đơn vị
14	Sổ chi tiết các tài khoản	S 43 - H	Mọi đơn vị
15	Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngân sách cấp	S45 - H	Mọi đơn vị
16	Sổ theo dõi nguồn kinh phí ngoài ngân sách	S46 - H	Mọi đơn vị
17	Sổ chi tiết doanh thu	S 51 - H	Đơn vị có hoạt động dịch vụ
18	Sổ chi tiết các khoản thu	S 52 - H
19	Sổ chi tiết thuế GTGT	S 53 a - H	Đơn vị có phát sinh
20	Sổ chi tiết thuế GTGT	S 53 b - H	Đơn vị có phát sinh
21	Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại	S 54 - H	Đơn vị có phát sinh
22	Sổ chi tiết chi hoạt động	S 61 - H	Mọi đơn vị
23	Sổ chi tiết chi dự án	S 63 - H	Đơn vị có dự án
24	Sổ chi phí kinh doanh, dịch vụ	S 64 - H	Đơn vị có hoạt động dịch vụ
25	Sổ theo dõi vốn dự trữ cấp cho cấp dưới	S 67 - H	Đơn vị cấp trên
26	Bảng tính khấu hao TSCĐ	S71 - SN	Đơn vị có hoạt động dịch vụ
27	Sổ theo dõi thực hiện khoán chi hành chính	S72 - KC	Đơn vị nhận khoán
28	Sổ theo dõi tạm ứng của Kho bạc	S75 - KC	Mọi đơn vị
29	Sổ cân hàng (Dùng cho nhập, xuất)	S80 - DT	Đơn vị có phát sinh
30	Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa dự trữ thừa, thiếu	S81 - DT	Đơn vị có phát sinh
31	Sổ chi tiết (theo dõi vật tư hàng hóa dự trữ)	S82 - DT	Đơn vị có phát sinh
32	Sổ theo dõi phí nhập, phí xuất, phí bảo quản	S83 - DT	Đơn vị có phát sinh
33	Sổ chi tiết thanh toán về bán hàng dự trữ	S84 - DT	Đơn vị có phát sinh

 

Phần thứ năm:

HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

1. Danh mục báo cáo tài chính

1.1. Báo cáo tài chính áp dụng cho các đơn vị kế toán DTQG

Số thứ tự	Ký hiệu biểu báo cáo	TÊN BIỂU BÁO CÁO	KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO		NƠI LẬP	NƠI NHẬN
			Quý	Năm		Cấp trên
1	2	3	4	5	6	7
1	B01 - DT	Bảng cân đối tài khoản	x	x	Mọi đơn vị	x
2	B02 - DT	Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng	x	x	Mọi đơn vị	x
3	B03 - DT	Báo cáo hoạt động dịch vụ	x	x	Mọi đơn vị	x
4	B04 - DT	Thuyết minh báo cáo tài chính		x	Mọi đơn vị	x
5	B05  - DT	Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ		x	Mọi đơn vị	x
6	F02 -1DT	Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động	x	x	Mọi đơn vị	x
7	F02 - 2DT	Báo cáo chi tiết kinh phí dự án	x	x	Mọi đơn vị	x

 

1.2. Báo cáo tài chính đặc thù, báo cáo kế toán quản trị

Số thứ tự	Ký hiệu biểu báo  cáo	TÊN BIỂU BÁO CÁO	KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO		NƠI LẬP	NƠI NHẬN
			Quý	Năm		DT Cấp trên
1	2	3	4	5	6	7
		A. Mẫu báo cáo tài chính đặc thù đơn vị DTQG lập
1	B15- DT	Báo cáo tăng, giảm nguồn vốn DTVTHH	x	x	Mọi đơn vị	x
2	B16-DT	Báo cáo tăng, giảm nguồn vốn DTQG bằng tiền	x	x	Cục	Lưu tại Cục
3	B17- DT	Báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa dự trữ	x	x	Mọi đơn vị	x
4	B18- DT	Báo cáo thu, chi về phí hàng dự trữ và tình hình phân phối chênh lệch thu -  chi		x	Mọi đơn vị	x
5	B19- DT	Báo cáo nợ phải thu về DTQG		x	Mọi đơn vị	x
6	B20- DT	Báo cáo thiếu vật tư, hàng hóa dự trữ		x	Mọi đơn vị	x
7	B21- DT	Báo cáo thừa vật tư, hàng hóa dự trữ		x	Mọi đơn vị	x
8	B22- DT	Báo cáo các khoản phải nộp cấp trên	x	x	Mọi đơn vị	x
		B. Mẫu báo cáo kế toán quản trị đơn vị DTQG lập			Mọi đơn vị	x
1	B25- QTDT	Báo cáo xuất bán và thu nợ bằng tiền, vật tư, hàng hóa dự trữ	x	x	Mọi đơn vị	x
2	B26- QTDT	Báo cáo mua vật tư, hàng hóa dự trữ	x	x	Mọi đơn vị	x
3	B27- QTDT	Báo cáo tình hình thực hiện phí bảo quản hàng hóa dự trữ theo định mức		x	Mọi đơn vị	x
4	B28- QTDT	Báo cáo chi tiết nhập, xuất, tồn kho hàng hóa dự trữ	x	x	Mọi đơn vị	x
5	B29- QTDT	Thuyết minh báo cáo mua (bán) hàng dự trữ	x	x	Mọi đơn vị	x
6	B30- QTDT	Bảng cân đối vốn và nguồn vốn DTQG		x	Mọi đơn vị	x
7	B31- QTDT	Báo cáo phí nhập, phí xuất hàng DTQG	x		Mọi đơn vị	x
8	B32- QTDT	Báo cáo chi phí kê lót kho nhập thóc, gạo	x		Mọi đơn vị	x

 

1.3. Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị áp dụng cho các đơn vị kế toán DTQG của các Bộ, ngành

Số thứ tự	Ký hiệu biểu báo cáo	TÊN BIỂU BÁO CÁO	KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO		NƠI NHẬN
			Quý	Năm	Cục DTQG	Cấp trên (Bộ, ngành)
1	2	3	4	5	6	7
		A. Mẫu báo cáo tài chính
1	B15- DT	Báo cáo tăng, giảm nguồn vốn DTVTHH	x	x	x	x
2	B17- DT	Báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa dự trữ	x	x	x	x
3	B19- DT	Báo cáo nợ phải thu về DTQG		x	x	x
4	B20- DT	Báo cáo thiếu vật tư, hàng hóa dự trữ		x	x	x
5	B21- DT	Báo cáo thừa vật tư, hàng hóa dự trữ		x	x	x
		B. Mẫu báo cáo kế toán quản trị
6	B25- QTDT	Báo cáo xuất bán và thu nợ bằng tiền, vật tư, hàng hóa dự trữ	x		x	x
7	B26- QTDT	Báo cáo mua vật tư, hàng hóa dự trữ	x		x	x
		C. Mẫu báo cáo tổng hợp quyết toán
8	B33- QTDT	Báo cáo tổng hợp quyết toán chi ngân sách năm		x	x

 

2. Mẫu báo cáo tài chính

 

 

Mã chương .............................................. Đơn vị báo cáo ........................................ Mã đơn vị sử dụng NS: ...........................

Mấu số B01-DT (Ban hành kèm theo Quyết định số 45/2005/QĐ-BTC ngày 13 tháng 7 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

 

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

Quý ......... năm...

Số hiệu TK	TÊN TÀI KHOẢN	SỐ DƯ				SỐ PHÁT SINH				SỐ DƯ CUỐI KỲ
		Đầu năm		Đầu kỳ		Kỳ này		Lũy kế từ đầu năm
		Nợ	Có	Nợ	Có	Nợ	Có	Nợ	Có	Nợ	Có
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	A- Các TK trong bảng
	-
	-
	-
	-
------	--------------------------	----	----	----	------	----	----	------	-------	------	------
	Cộng
	B- Các TK ngoài bảng

 

Người lập biểu (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Ngày .... tháng .... năm… Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)

Mã chương .............................................. Đơn vị báo cáo ........................................ Mã đơn vị sử dụng NS: ...........................

Mấu số B02-DT (Ban hành kèm theo Quyết định số 45/2005/QĐ-BTC ngày 13 tháng 7 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)

 

TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG

Quý.....năm...

Phần I. TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ

Số thứ tự	NGUỒN KINH PHÍ	Mã số	TỔNG SỐ	CHIA RA
				Nguồn NSNN		Khác
	CHỈ TIÊU			Giao	Viện trợ
1	2	3	4	5	6	7
A	KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
I	Kinh phí thường xuyên
1	Dự toán	01
1.1	Dự toán còn lại năm trước chuyển sang	02
1.2	Dự toán giao cả năm (Kể cả biến động)	03
2	KP chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang	04
3	KP chưa sử dụng năm trước chuyển sang	05
4	Kinh phí thực nhận kỳ này	06
	Lũy kế từ đầu năm	07
5	Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này	08
	Lũy kế từ đầu năm	09
6	Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này	10
	Lũy kế từ đầu năm	11
7	Kinh phí giảm kỳ này	12
	Lũy kế từ đầu năm	13
8	Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau	14
II	Kinh phí không thường xuyên
1	Dự toán	15
1.1	Dự toán còn lại năm trước chuyển sang	16
1.2	Dự toán giao cả năm (kể cả biến động)	17
2	KP chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang	18
3	KP chưa sử dụng năm trước chuyển sang	19
4	Kinh phí thực nhận kỳ này	20
	Lũy kế từ đầu năm	21
5	Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này	22
	Lũy kế từ đầu năm	23
6	Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này	24
	Lũy kế từ đầu năm	25
7	Kinh phí giảm kỳ này	26
	Lũy kế từ đầu năm	27
8	Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau	28
B	KINH PHÍ DỰ ÁN
1	Dự toán	29
1.1	Dự toán còn lại năm trước chuyển sang	30
1.2	Dự toán giao cả năm (kể cả biến động)	31
2	KP chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang	32
3	KP chưa sử dụng năm trước chuyển sang	33
4	Kinh phí thực nhận kỳ này	34
	Lũy kế từ đầu năm	35
5	Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này	36
	Lũy kế từ đầu năm	37
6	Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này	38
	Lũy kế từ đầu năm	39
7	Kinh phí giảm kỳ này	40
	Lũy kế từ đầu năm	41
8	Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau	42
C	KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
1	Dự toán	43
1.1	Dự toán còn lại năm trước chuyển sang	44
1.2	Dự toán giao cả năm (kể cả biến động)	45
2	KP chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang	46
3	KP chưa sử dụng năm trước chuyển sang	47
4	Kinh phí thực nhận kỳ này	48
	Lũy kế từ đầu năm	49
5	Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này	50
	Lũy kế từ đầu năm	51
6	Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này	52
	Lũy kế từ đầu năm	53
7	Kinh phí giảm kỳ này	54
	Lũy kế từ đầu năm	55
8	Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau	56

Phần II. KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG ĐỀ NGHỊ QUYẾT TOÁN

Loại	Khoản	Nhóm mục	Mục	Tiểu mục	Nội dung chi	Mã số	Tổng cộng	CHIA RA
								NSNN		Khác
								Giao	Viện trợ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
					I. Chi hoạt động	100
					.....................
					.....................
					II. Chi dự án	200
					1. Chi quản lý dự án
					.......................
					2. Chi thực hiện dự án
					......................
					Cộng